Председатель ГНС в Севастополе Юрий Карпов ответил на вопросы налогоплательщиков в ходе интернет-конференции

Председатель ГНС в Севастополе Юрий Карпов в ходе интернет-конференции ответил на ваши вопросы севастопольцев относительно декларирования доходов, полученных гражданами в 2012 году.

- Налоговый Кодекс определил две категории налогоплательщиков, которые вправе не подавать декларацию о доходах. К первой относятся налогоплательщики, которые независимо от вида и суммы полученных доходов освобождаются от обязанности предоставления такой декларации (ст. 179 Налогового Кодекса Украины): это несовершеннолетние или недееспособные лица, которые находятся на полном иждивении других лиц или государства; лица, находящиеся под арестом, являются задержанными или осужденными; находятся на территории других государств на конец предельного срока подачи декларации; находятся на срочной военной службе; 

Вторая категория - это лица, чья обязанность по подаче декларации считается выполненной: это граждане, получающие доходы в виде заработной платы  исключительно от одного налогового агента. То есть граждане, которые получали доходы в виде заработной платы;  если гражданин получал заработную плату и другие компенсационные выплаты  по трудовому или гражданско-правовому  договору от двух и более работодателей (налоговых агентов), а общая сумма  не превысила в 2012 году 128760 гривен; если в течение 2012 года совершались операции по продаже (обмену) имущества, но при нотариальном удостоверении договоров уже был уплачен налог на доходы физических лиц; если наследовалось имущество от родственников первой степени родства  (эти наследники налог на доходы не уплачивают). 

- Непременно такие граждане обязаны предоставить декларацию. И обязанность эта определена  п.п. 168.2.1, а также п. 170.11  Налогового Кодекса Украины.   

Хороший вопрос. Действительно такой гражданин  обязан  предоставить  декларацию в обязательном порядке. Согласно пп. 170.10.4 п. 170.10 ст. 170 Налогового кодекса по результатам отчетного налогового года, в котором иностранец получил статус резидента Украины, он должен представить годовую налоговую декларацию, в которой указывает доходы с источником их происхождения в Украине и иностранные доходы.

- В соответствии с п. 179.3 ст. 179 Налогового кодекса плательщики налога — резиденты, выезжающие за рубеж на постоянное место жительства, обязаны представить в орган ГНС по месту своего жительства налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду.

Орган ГНС в течение 30 календарных дней после поступления налоговой декларации обязан проверить определенное налоговое обязательство, уплату надлежащей суммы налога и выдать справку о такой уплате и об отсутствии налоговых обязательств по этому налогу, которая предоставляется в органы таможенного контроля при пересечении таможенной границы и является основанием для проведения таможенных процедур.

- Положениями пп. 168.1.3 п. 168.1 ст. 168 Налогового кодекса предусмотрено, что если согласно нормам раздела ІV этого Кодекса отдельные виды налогооблагаемых доходов (прибыли) не подлежат налогообложению при их начислении или выплате, но не являются освобожденными от налогообложения, плательщик налога обязан самостоятельно включить сумму таких доходов в общий годовой налогооблагаемый доход налога и представить годовую декларацию по данному налогу. К таким доходам относятся:

инвестиционная прибыль (пп. 170.2.2 п. 170.2 ст. 170 Налогового кодекса);

неиспользованные и невозвратные денежные средства в виде целевой благотворительной помощи (пп. 170.7.5 п. 170.7 этой статьи);

нецелевая благотворительная помощь сверх установленной нормы (в 2012 г. — 1500 грн.) (пп. 170.7.3 п. 170.7 ст. 170 этого Кодекса);

непогашенная часть налога с суммы, предоставленной под отчет при прекращении трудовой деятельности (пп. 170.9.1 п. 170.9 ст. 170 Кодекса);

дополнительные блага от третьего лица (пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Кодекса);

суммы долга плательщика налога, аннулированного кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности. Если кредитор уведомляет плательщика налога — должника заказным письмом с уведомлением о вручении об аннулировании долга и включает сумму аннулированного долга в налоговый расчет суммы дохода, начисленного (уплаченного) в пользу налогоплательщиков, по итогам отчетного периода, в котором такой долг был аннулирован (пп. «д» пп. 164.2.17 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса);

сумма задолженности плательщика налога по заключенному им гражданско-правовому договору, по которой истек срок исковой давности и которая превышает сумму, составляющую 50% месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года (в 2012 г. — 536,50 грн.), кроме сумм налоговой задолженности, по которым истек срок исковой давности согласно разделу II Налогового кодекса, устанавливающему порядок взыскания задолженности по налогам, сборам и погашения налогового долга (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 этого Кодекса);

доход, составляющий положительную разницу между суммой денежных средств, полученной плательщиком налога от финансового учреждения после реализации заложенного имущества плательщика налога при обращении взыскания финансовым учреждением на такое имущество в связи с невыполнением плательщиком налога своих обязательств по договору кредита (займа), и суммой фактически уплаченных плательщиком налога обязательств по такому договору кредита (займа), и суммой, удержанной финансовым учреждением в счет компенсации своих расходов/потерь (включая остаток непогашенной плательщиком налога суммы финансового кредита) согласно такому договору (пп. 164.2.7 п. 164.2 ст. 164 Кодекса);

сумма недоплаты налога при прекращении трудовой деятельности (пп. 169.4.4 п. 169.4 ст. 169 Кодекса);

денежные средства или имущество (нематериальные активы), полученные плательщиком налога в качестве взятки, похищенные либо найденные как клад, не сданный государству согласно закону, в суммах, определенных обвинительным приговором суда независимо от назначенной им меры наказания (пп. 164.2.12 п. 164.2 ст. 164 Налогового кодекса).

- В соответствии с п. 179.2 ст. 179 Налогового кодекса обязанность плательщика налога по представлению налоговой декларации считается исполненной и налоговая декларация не представляется, если такой плательщик налога получал доходы:

от налоговых агентов, которые согласно разделу ІV этого Кодекса не включаются в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход;

исключительно от одного налогового агента независимо от вида и размера начисленного (выплаченного, предоставленного) дохода, кроме случаев, прямо предусмотренных разделом ІV этого Кодекса;

от операций продажи (обмена) имущества, дарения, при нотариальном удостоверении договоров, по которым был уплачен налог согласно разделу ІV Кодекса;

в виде объектов наследства, которые согласно разделу ІV Кодекса облагаются налогом по нулевой ставке налога и/или с которых уплачен налог согласно п. 174.3 ст. 174 Налогового кодекса;

указанные в пунктах 167.2 — 167.4 ст. 167 указанного Кодекса, кроме случаев, когда декларирование таких доходов прямо предусмотрено соответствующими нормами раздела ІV Кодекса;

указанные в пп. «є» п. 176.1 ст. 176 Налогового кодекса от двух и более налоговых агентов, и при этом общая годовая сумма налогооблагаемых доходов, начисленных (выплаченных, предоставленных) такими налоговыми агентами, не превышает 120 размеров минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного налогового года.

- Безусловно, в обязательном порядке. Но хочу напомнить, что предприниматели уже подали годовую отчетность до 9 февраля 2013 года по доходам, полученным  за 2012 год.  

Нет не нужно. Обязанность по уплате налога гражданин уже выполнил и декларацию он  вправе не подавать.

- Подать декларацию необходимо до 1 мая 2013 года. То есть до окончания кампании осталось  всего 8 дней!

- Согласно абзацу первому п.179.7 Налогового Кодекса физическое  лицо обязано самостоятельно до 1 августа, следующего за отчетным, уплатить сумму налогового обязательства, которая была им указана в налоговой декларации.

- Юрий Сергеевич, подскажите, пожалуйста, я читала в прессе о том, что вроде бы если у человека есть квитанции на оплату лечения в больнице, то можно претендовать на возмещение этих средств из бюджета. Если это действительно так, то как это правильно оформить? Заранее благодарю за ответ.

- Перечень затрат, которые разрешено включать в состав налоговой скидки, приведен в пункте 166.3 НКУ. Однако в соответствии с Заключительными положениями НКУ, не все из перечисленных затрат можно компенсировать из бюджета в качестве налоговой скидки.

Это как раз и касается налоговой скидки на сумму средств, уплаченных плательщиком налогов в пользу учреждений охраны здоровья для компенсации стоимости платных услуг по лечению гражданина или члена его семьи первой степени родства в соответствии с нормами подпункта 166.3.4 НКУ. В данном случае применение этой нормы предусмотрено только после принятия и вступления в силу закона об обязательном медицинском страховании. Учитывая, что закон еще не принят, по результатам 2012 года налоговая скидка не предоставляется.

В соответствии с подпунктом 174.2.3 пункта 174.2 статьи 174  Налогового Кодекса для любого объекта наследства, наследуемого наследником-нерезидентом, применяется ставка налогообложения в размере 15%. Нормами  Налогового кодекса  льгот в данной ситуации не предусмотрено.

Лицами, ответственными за уплату (перечисление) налога в бюджет, являются наследники, которые получили наследство. В Вашем случае, налог на доходы физических лиц должен быть уплачен до нотариального оформления объекта наследства.

- Плачу за обучение своего сына в севастопольском ВУЗе уже три года подряд. Ни разу ни воспользовался возможностью получить деньги из бюджета в качестве возмещения. Есть шансы вернуть деньги за три года? 

- К сожалению,  получить налоговую скидку в 2013 году за все 3 года нельзя. Если гражданин не воспользовался правом на получение налогового кредита по результатам отчетного налогового года, то такое право на последующие налоговые года не переносится. В результате, можно претендовать на налоговую скидку только на оплаченные суммы за обучение в 2012 году. Напоминаю, что основанием для включения плательщиком налога в налоговую скидку израсходованных сумм, является исключительно наличие платежных и расчетных документов, которые подтверждают их уплату. 

- Да, за несвоевременную подачу деклараций предусмотрена административная ответственность с наложением штрафа в размере от трех до восьми не облагаемых налогом минимумов доходов граждан, то есть от 51 до 136 грн.

- Обратиться за налоговой скидкой могут граждане, которые проходят обучение сами либо обучают родственников первой степени родства (своих детей или супругов). Право обратиться за получением налоговой скидки предоставлено гражданам, которые приобрели жилье по ипотеке (касается только жилищного ипотечного кредита). Отмечу, что в затратную часть в данном случае принимаются только квитанции, по которым уплачены суммы процентов, но не весь кредит. Также могут подать декларации на получение налоговой скидки граждане, застраховавшие свою жизнь либо жизнь членов своей семьи.

Для оформления деклараций на налоговую скидку необходимо предоставить следующие документы. Родителям, которые обучают своих детей, нужно принести справку с места работы о начисленной заработной плате (с указанием зарплаты, начисленной за 2011 год, удержания суммы единого социального взноса, суммы примененной льготы и удержанного налога с доходов физических лиц). Кроме того, родителям нужно предоставить паспорт, подтверждающий их фамилию, имя, отчество и место прописки (декларации подаются только по месту прописки), ксерокопию свидетельства о рождении ребенка, договор с институтом, данные о стоимости обучения и квитанции об уплате. Принцип подачи документов для деклараций на получение налоговой скидки при ипотечном жилищном кредитовании тот же: предоставляется паспорт, справка с места работы, а также – договор купли-продажи квартиры, ипотечный и кредитный договоры, квитанции об уплате процентов по кредиту.

 

- В соответствии с подпунктом 166.3.3 пункта 166.3 статьи 166 НКУ право на включение в налоговую скидку фактически осуществленных  на протяжении 2011 года расходов по оплате денежных средств в пользу учреждений образования возникает только при условии, если оплата произведена в качестве компенсации стоимости  за полученное средне-профессиональное или высшее образование.

Учитывая, что учеба на подготовительных курсах не предусматривает получение вашим ребенком высшего образования, расходы, понесенные на оплату курсов, нельзя включить в налоговую скидку.

- Да, безусловно. Налоговым Кодексом предусмотрено несколько способов подачи декларации. Декларацию можно подать лично, отправить по почте с уведомлением о вручении и описью вложения, но в этом случае декларация должна быть отправлена в адрес соответствующего налогового органа не позже, чем за 10 дней до окончания предельного срока предоставления декларации о доходах.

Кроме того, можно предоставить декларацию средствами электронной связи (то есть через Интернет). Но в этом случае необходимо заверить ее электронной цифровой подписью, которая выдается любому желающему совершенно бесплатно по адресу ул. Кулакова, 56.